أثر عدم التأكد الاقتصادى على الغش فى التقارير المالية - الدور المعدل للجانب المعرفى لمراقب الحسابات "دراسة تجريبية على الشركات المقيدة بالبورصة المصرية

استهدف البحث دراسة واختبار أثر عدم التأكد الاقتصادى على احتمالات الغش بالتقاير المالية وذلك فى ظل الدور المعدل لبعض المتغيرات التى ترتبط بالتكوين المعرفى لمراقب الحسابات وهم: خبرته وتدويره وتخصصه الصناعى. وقد انتهى الباحث إلى اشتقاق أربعة فروض تعكس العلاقات المتوقعة بين متغيرات البحث. ومن خلال التحليل الفعلى للتقارير المالية المنشورة للشركات المقيدة بالبورصة المصرية. تمكن الباحث من اختيار عدد 162 شركة بإجمالى 1367 مشاهدة شّكلت عينة الدراسة وذلك عن الفترة من 2015 إلى 2023.
ومن خلال تطبيق أسلوب الانحدار اللوجيستى، أسفرت النتائج عن وجود أثر إيجابى لعدم التأكد الاقتصادى على احتمال وجود الغش بالتقارير المالية، وهو ما تحقق منه الباحث أيضًا من خلال تحليل الحساسية، حيث لم تختلف النتائج عنها فى ظل استخدام معدل التضخم كمقياس بديل لعدم التأكد الاقتصادى. وفيما يتعلق بالأثر المعدل للمتغيرات التى تعكس خبرة مراقب الحسابات، وتدويره، وتخصصه الصناعى، أسفرت النتائج عن وجود أثر معدل لخبرة مراقب الحسابات؛ حيث ساهمت الخبرة فى الحد من العلاقة الإيجابية بين عدم التأكد الاقتصادى واحتمال الغش بالتقارير المالية. بالإضافة لذلك فقد أدى تدوير مراقب الحسابات إلى الحد من العلاقة الإيجابية بين عدم التأكد الاقتصادى واحتمال الغش بالتقارير المالية أيضًا. وأخيرًا انتهت نتائج البحث إلى عدم وجود أثر معدل ذو دلالة احصائية للتخصص الصناعى لمراقب الحسابات بشأن العلاقة بين عدم التأكد الاقتصادى واحتمال الغش بالتقارير المالية، وقد تأكد ذلك أيضًا من خلال تحليل الحساسية أيضًا.
ومن خلال التحليل الإضافى، توصل البحث إلى نتيجة هامة، تفيد بانعكاسات عدم التأكد الاقتصادى على زيادة الجهد المبذول فى عملية المراجعة مقاسًا بتأخر تقرير المراجعة(ARL)، حيث ظهرت العلاقة بينهما إيجابية ومعنوية. وبما يدعم نتائج اختبار فروض البحث، والتى بموجبها أكد الباحث على أهمية أن يأخذ مراقبى الحسابات فى الاعتبار الظروف الاقتصادية المحيطة عند تخطيط وتنفيذ عملية المراجعة، وعند تقييم مخاطر عملية المراجعة.
The research examines the effect of economic uncertainty on the probability of fraud in financial reports, considering the moderating role of some variables  that related to, the cognitive aspect of the auditor, namely: his experience, rotation, and industrial specialization. The researcher concluded by deriving four hypotheses that reflect the expected relationships between the research variables. Through the actual analysis of the published financial reports of firms listed on the Egyptian Stock Exchange. The researcher was able to select 162 firm with a total of 1367 observations that formed the sample for the period from 2015 to 2023.
By applying the logistic regression method, the results presented a positive effect of economic uncertainty on the probability of fraud in financial reports, which the researcher also verified through robustness test, as the results did not differ from those when using the inflation rate as an alternative measure of economic uncertainty. With regard to the moderating effect of the variables that reflect the auditor's experience, rotation, and industrial specialization, the results presented a moderating effect of the auditor's experience; as experience contributed to mitigating the positive relationship between economic uncertainty and the probability of fraud in financial reports. In addition, auditor rotation led to mitigating the positive relationship between economic uncertainty and the probability of fraud in financial reports as well. Finally, the research results concluded that there was no statistically significant moderating effect of the industrial specialization on the relationship between economic uncertainty and the probability of fraud in financial reports, and this was also confirmed through robustness test.
Additional analysis presented an important result, that indicate the repercussions of economic uncertainty on the increase the audit effort measured by the audit report lag (ARL), as the relationship between them appeared positive and significant. This predict supports the results of testing the research hypotheses, according to which the researcher emphasized the importance of auditors considering the surrounding economic conditions when planning and implementing the audit process, and when assessing the audit risk.